Что делать если больничный рассчитан неправильно

Неправильный больничный. Ревизоры из фсс ошибок не прощают

“Бухгалтерия и кадры”, 2008, N 5

Неправильный больничный. Ревизоры из фсс ошибок не прощают

Если компания выплатила пособие по больничному, в котором есть ошибки, специалисты ФСС РФ при проверке их непременно обнаружат. А этот расход они сочтут нецелевым и к зачету не примут.

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. N 172. Порядок его заполнения прописан в Приказе Министерства от 1 августа 2007 г. N 514 “О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности” (далее – Порядок).

Назначенные пособия работодатели выплачивают за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ. Поэтому Фонд обязан контролировать эти выплаты, а организация обязана расходовать средства Фонда правильно и нести за это ответственность (п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101, далее – Положение). Тот, кто хоть однажды проходил проверку ФСС РФ, знает, что особое внимание ревизоры уделяют тому, как заполнены оплаченные больничные листы. И если они находят ошибки, то выплаченные по ним пособия исключают из состава подтвержденных расходов на цели социального страхования (п. 18 Положения).

Поэтому не стоит принимать принесенный сотрудником больничный лист не глядя. Его следует внимательно изучить и постараться выявить все, к чему могут придраться ревизоры из ФСС РФ. И не принимать к оплате документ с ошибками до тех пор, пока они не будут исправлены.

Если ошибку обнаружат проверяющие, исправить ее, конечно, будет можно, но вот зачесть выплаченное пособие можно будет только с разрешения суда.

Кроме того, листок нетрудоспособности – это еще и первичный учетный документ строгой отчетности. Поэтому, оформленный с ошибками, он не может быть принят к оплате по Закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Примечание. Если бухгалтер видит, что листок нетрудоспособности оформлен неправильно, его не следует принимать к оплате до тех пор, пока не будут внесены необходимые исправления. Ведь из-за ошибок ФСС РФ не зачтет выплаченные работнику суммы.

Бланк больничного листа, как известно, имеет две стороны – лицевую и оборотную. Лицевую заполняет выдавшее его лечебное учреждение, оборотную – страхователь-работодатель. Ошибки могут быть допущены при заполнении как той, так и другой стороны.

Проверяем лицевую сторону

Очевидно, что знать общие правила заполнения реквизитов лицевой стороны листка полезно и кадровику, и бухгалтеру. Это даст им возможность, обнаружив ошибки в больничном, отправить работника в лечебное учреждение исправлять их. Так, врач может ошибиться при написании личных данных человека – перепутать буквы фамилии или написать инициалы вместо имени и отчества. То же и в наименовании организации. Если врач ошибся хоть в одной букве, проверяющие сочтут, что больничный лист выписан на другую организацию. Нельзя принимать листок нетрудоспособности, выписанный не по назначению. Например, от совместителя, который предъявляет листок нетрудоспособности, выписанный по его основному месту работы (или наоборот).

Очень серьезной ошибкой является то, что врач, например, сразу выдал больничный более чем на 10 дней (до следующего осмотра пациента). Или продлил его единолично на срок больше, чем 30 дней (без отметки о решении клинико-экспертной комиссии (п. 12 Порядка)). Подобные ошибки врачей считают уже нарушением не порядка оформления документа, а порядка его выдачи. А это может быть связано с необоснованностью выдачи самого больничного. То есть может быть поставлен под сомнение сам факт страхового случая. Заметим, что обнаруженные ревизорами из ФСС РФ нарушения порядка выдачи листков нетрудоспособности нередко провоцируют проверки лечебных учреждений, выдавших такие документы. В нужных местах листка нетрудоспособности (в правом верхнем и правом нижнем углах лицевой стороны документа) должны стоять печати выдавшего его лечебного учреждения. Если их нет, сотруднику надо подойти в регистратуру и попросить администратора поставить их.

Не составит труда также прочеркнуть незаполненные строки таблицы освобождения от работы.

Диагноз теперь не пишут. Но указать причину нетрудоспособности нужно обязательно: заболевание, травму, несчастный случай на производстве, уход за больным членом семьи и др. Нужное врач должен подчеркнуть, а то, что подчеркнуто, он должен вписать строкой ниже.

Без указания этих причин можно ошибиться как при назначении пособия, так и при установлении его продолжительности. Например, если это пособие “по уходу” или по несчастному случаю на производстве.

Считаем дни ухода

Общую продолжительность больничных по уходу за конкретным членом семьи сотрудника в течение календарного года организация должна контролировать. В частности, если на больничный по уходу за ребенком уходит родитель, у которого несколько детей, нужно отслеживать периоды его ухода за каждым ребенком. Ведь в течение года можно получить такое пособие за ограниченное количество дней – в зависимости от возраста ребенка. Поэтому после указания такой причины нетрудоспособности, как уход за больным членом семьи, в свободной строке врач должен указать его фамилию, имя, возраст.

Примечание. При оплате больничных по уходу организация должна в течение календарного года контролировать общую продолжительность таких больничных относительно конкретных членов семей конкретных работников.

Если этих данных в больничном нет, вести такой персональный учет невозможно. А если его не вести, то пособие по уходу можно переплатить.

Поясним на примере.

Пример. У сотрудницы ООО “Волна” М.П. Волгиной двое детей – 3 и 11 лет. С января по октябрь дети болели, и она брала больничный лист по уходу за ними. Общая продолжительность временной нетрудоспособности по уходу за трехлетним ребенком за этот период составила 42 календарных дня, а за 11-летним ребенком – 38 календарных дней.

Затем работница представила в бухгалтерию организации еще два больничных листа – на 10 календарных дней по уходу за младшим ребенком (в ноябре) и на 11 календарных дней по уходу за старшим ребенком (в декабре).

С учетом последнего больничного листа суммарная продолжительность дней ухода за трехлетним ребенком – 52 календарных дня (42 + 10). Это не превышает установленной нормы – 60 календарных дней за год. Значит, дни ухода за младшим ребенком по ноябрьскому больничному листу нужно оплатить полностью.

А вот суммарное количество дней ухода за 11-летним ребенком с учетом последнего больничного листа составило 49 календарных дней (38 + 11). Установленная норма ухода за детьми такого возраста – 45 календарных дней за год. Она превышена на 4 дня (49 – 45). Значит, декабрьский больничный лист Волгиной можно оплатить только за 7 дней (11 – 4).

Все просто, если болеет один ребенок и в больничном врач проставил его возраст.

Но если сначала заболевает один ребенок, а затем в период болезни первого – второй, третий и т.д., врач выдает один больничный, который продлевает до выздоровления всех детей (п. 40 Порядка). Как вести контроль продолжительности пособий в этой ситуации?

Это будет невозможно, если врач в листке нетрудоспособности не пропишет еще и сроки начала и окончания болезни каждого ребенка. На это тоже нужно обратить внимание при визуальном контроле документа – “претендента” на оплату. И если таких записей нет, придется отправить родителя в поликлинику.

Внимание: несчастный случай

Несчастный случай может произойти с человеком как в быту, так и на работе. Здесь тоже важно указать правильную причину нетрудоспособности. В первом случае в больничном пишут “травма”, во втором – “несчастный случай на производстве”. Кроме того, врач обязательно должен указать код травмы. При несчастном случае на производстве пособие всегда выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка и за весь период нетрудоспособности. Если травма бытовая, то пособие считают в зависимости от стажа работника и с ограничением по максимальному размеру (в 2008 г. оно составляет 17 250 руб.).

Что греха таить, есть компании, которые маскируют несчастные случаи на производстве под бытовые травмы. Договариваются с работниками – чтобы не возражали, с лечебными учреждениями – чтобы написали в листке нетрудоспособности желаемую причину (бывает, что и пишут!).

И все для того, чтобы не возиться с расследованием несчастного случая на производстве и не собирать большого количества документов для ФСС РФ. Тем более, считают они, от такой замены его бюджет не пострадает, а может даже выиграть.

Советуем так не делать. Во-первых, может пострадать сам “пострадавший” – получить меньше денег. Кроме того, где гарантия, что в дальнейшем у него не проявятся последствия перенесенной производственной травмы? Ведь в таких случаях он будет претендовать на ежемесячные социальные выплаты в связи с трудовым увечьем. И если работник обратится в ФСС РФ за такой выплатой, а в первоначальном больничном написана другая причина нетрудоспособности, ни работодателю, ни лечебному учреждению, выдавшему сфальсифицированный больничный, не удастся избежать расследования Фонда.

Во-вторых, надо помнить, что пособия “бытовые” и “производственные” оплачиваются из разных бюджетов Фонда. Первые – за счет единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда социального страхования РФ, части единых “спецрежимных” налогов и добровольных взносов физических лиц, страхующих самих себя. Вторые – из взносов “по травматизму”, перечисляемых работодателями в бюджет Фонда. Поэтому, если рано или поздно выяснится, что под бытовой травмой замаскирован несчастный случай на производстве, такой расход признают необоснованным.

Примечание. Пособия по общему заболеванию и производственному травматизму оплачиваются из разных бюджетов Фонда.

Заполняем оборотную сторону

Оборотную сторону листка нетрудоспособности заполняет работодатель. В частности, разд. 1 бланка заполняет структурное подразделение, 2 – кадровая служба, 3 – бухгалтерия.

Если в разд. 1 оборотной стороны бланка не окажется отметок о виде трудового договора (постоянная или срочная работа) и о сроке срочного трудового договора, можно ошибиться при назначении и выплате пособия. Ведь если этот срок до шести месяцев, то пособие можно выплатить не более чем за 75 календарных дней (ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, далее – Закон).

Во разд. 2 отмечают продолжительность страхового стажа (год, месяц, дни). Известно, что стаж для расчета пособия нужно считать только по периодам работы, записи о которых есть в трудовой книжке работника, и по документам, подтверждающим другие периоды работы, включаемые в страховой стаж (ст. 16 Закона). При этом важно избежать такой ловушки. Если несколько периодов, засчитываемых в страховой стаж, совпадают по времени, важно не сложить их, а учесть только один из них. Работник должен сам сделать выбор и написать заявление.

Ну а в разд. 3 могут быть ошибки бухгалтера, производящего расчет суммы пособия к выплате.

Исправляем, чтобы не потерять

Итак, нужно постараться исправить все ошибки и описки, какие удалось обнаружить до того, как листок нетрудоспособности пойдет на оплату. Ведь во время проверки Фондом это сделать будет нельзя.

То, что зачеркнуто или исправлено, врач должен заверить записью “исправленному верить”, поставить свою подпись и печать медицинской организации.

Обратите внимание, это важно: принимать листок, в котором более двух исправлений на лицевой стороне, нельзя. Такой документ считается испорченным. Поэтому работник должен попросить, а медучреждение должно выдать ему новый (п. 58 Порядка).

Примечание. Это важно: принимать листок, в котором более двух исправлений, нельзя – такой документ считается испорченным. Поэтому работник должен попросить, а медучреждение обязано выдать ему новый листок нетрудоспособности.

Ошибку на оборотной стороне больничного, допущенную сотрудником компании-работодателя (например, бухгалтер неправильно рассчитал средний заработок), до проверки Фондом тоже можно исправить. Исправления заверяют подписями директора и главбуха.

Стоит ли спорить?

Предположим, ревизоры закончили проверку. Несколько больничных забраковали, а суммы, выплаченные по ним, сочли неподтвержденными. Что будет дальше?

Если проверенная компания работает на общем режиме и платит ЕСН, свое решение проверяющие отправят в налоговую инспекцию. Она и будет доначислять компании ЕСН и пени (п. 8.4 Инструкции).

Если провинившийся – “спецрежимник” (или физлицо), то Фонд может предложить ему заплатить недоимку добровольно. Если получит отказ, то будет взыскивать ущерб в судебном порядке (п. 8.7 Инструкции).

Решения Фонда по результатам проверок обязательны для исполнения страхователями. Но с ними можно не согласиться и попытаться оспорить в суде (п. п. 8.8, 8.9 Инструкции).

По решению суда Фонд, как правило, признает расходами пособия, выплаченные по больничным, в которых были технические ошибки и описки, после их исправления. А вот ошибки, связанные с нарушением порядка выдачи листка нетрудоспособности, обнаруженные во время проверки, суд может признать неисправимыми, а расходы по такому больничному – невозмещаемыми.

Арбитражная практика достаточно богата. Что же делать с незачтенными пособиями? Оплачивать их компании придется за счет собственных средств.

Комментирует юрист. Может ли больничный выдавать частная клиника?

Надежда Божанова, заместитель начальника юридического отдела департамента налогового и юридического консалтинга ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Обратимся к п. 2 Приказа Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. N 514 “О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности”.

Здесь сказано, что выписывать больничные листы вправе лечащие врачи медицинских организаций, специализированных (противотуберкулезных) санаториев и врачи-частники независимо от формы собственности – государственной, муниципальной или частной.

Важно лишь, чтобы у медицинского учреждения была лицензия на медицинскую деятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности.

Заметьте: ФСС РФ выдает бланки больничных листов только тем организациям, у которых есть такая лицензия.

Запрещено выдавать больничные (п. 3 Приказа Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. N 514) только медикам, которые работают:

– на скорой помощи;

– в пунктах переливания крови;

– в приемных отделениях больниц;

– во врачебно-физкультурных диспансерах;

– в бальнеологических лечебницах и грязелечебницах;

– в центрах медицинской профилактики, медицины катастроф, бюро судебно-медицинской экспертизы;

– по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.

Поэтому если частная клиника имеет лицензию на такой вид медицинской деятельности, как экспертиза временной нетрудоспособности, то она вправе выдать больничный лист.

Что делать работнику, если неправильно расчитан его больничный лист

Девочки, муж был на больничном, по выходу из которого сразу написал заявление на увольнение. В итоге больничный лист при увольнении ему оплатили чуть ли не по минималке. Хотя заработок в 2015-2016 годах был как раз хороший и должны были оплатить больничный по максимуму.
Теперь не понятно, что даелать, куда жаловаться? В труд инспекцию звонили, они отправляют в ФСС, ФСС же говорит, что работают только с юр лицами. Отправляют в прокуратуру. И что, теперь только через прокуратуру решать? Я думала, такие вопросы решаются через труд инспекцию. У кого было подобное, какой порядок действий?

Расчета то есть..

Такие вопросы решают так. Пишут в прокуратуру и копию работодателю. С вопросом основания такого рассчета больничного.

Напишите в прокуратуру, у них месяц на проверку. Через месяц получите ответ

Обращайтесь одновременно в труд.инспекцию и в прокуратуру

Все зависит от общего страхового стажа

17 лет по трудовой?

да! Можете ответить по сути вопроса, куда обращаться по недоплате больничного?

Я уточняю не потому что мне интересно сколько ваш муж работает, а для того чтобы с причиной вам помочь. Если стаж большой, зп Белая и работу не менял последние 2 года, а если менял, то приносил справки о средней зп. То сначала можете попробовать через бухгалтерию где произвели расчёт, если они не захотят решать, то звоните в фсс.

Да тут просто все спрашивают, а по теме что-то ответить могут не все, к сожалению ((( Вот и возникает мысль, что у многих праздный интерес ((( Стаж большой, з п вся белая, место работы менял в этом году, но справки с прошлого места работы приносил. За 2015 и 2016 года как раз там з п такая, что больничный должен быть максимальный. Ему уже платили максимальный больничный в этом году. Бухгалтерия находится в другом городе, кто расчитывает, но будет пытаться им дозвониться, фсс тоже не хочет решать вопрос, говорит, мы проверяем работодателя уже по факту, потом, а не по нашей жалобе, вот и непонятно, куда обращаться-то и жаловаться? Получается, только через суд чтоли??

Как доплатить недоплаченное пособие

Если вы переплатили работнику пособие, ФСС не возместит переплату. А как быть, если пособие начислено в меньшей сумме, чем надо? И может ли работник сам обратиться за пособием в ФСС, если у работодателя не хватает средств? На вопросы читателей отвечает специалист Белгородского отделения ФСС.

Елена Михайловна, наш читатель недавно обнаружил, что прежний бухгалтер допустил ошибки, которые привели к занижению соцстраховских пособий. Как теперь их исправить? Какие санкции грозят организации?

Е.М. Плехова: Пособия, конечно, надо доплатить, работники страдать не должны. Но могу успокоить читателя: санкций со стороны ФСС за занижение пособий не будет.

Ситуации, когда работодатель, обнаружив недоплату пособия, обращается в ФСС, довольно редки. Чаще бывает так, что в отделение ФСС обращается работник, сомневающийся в том, что ему правильно выплатили пособие. Так, совсем недавно к нам обратился работник с просьбой перепроверить правильность расчета пособия по больничному, которое ему выплатил работодатель. Мы провели проверку, и оказалось, что при расчете пособия бухгалтер не учел одну из справок о заработке на предыдущем месте работы. Мы рекомендовали работодателю доплатить пособие и отразить расходы за счет средств ФСС в текущем периоде.

Все же, как быть в ситуации, если ошибку обнаружил сам работодатель? Какие документы надо подать в ФСС, чтобы расходы на пособие возместили?

Е.М. Плехова: В ФСС необходимо подать заявление с документами, подтверждающими назначение и выплату пособия (копии документов, которые раньше уже представлялись в ФСС при обращении за возмещением пособия, выплаченного в заниженном размере). А также необходимо составить и подать бухгалтерскую справку с новым расчетом пособия и объяснением, какая именно ошибка была допущена. В справке надо указать такие данные:

сумму ранее выплаченного пособия и период, в котором оно было выплачено;
правильную сумму пособия и сумму, на которую пособие было занижено;
период, в котором вы доплатили работнику разницу и отразили ее в таблицах 1 и 2 расчета по форме-4 ФСС.

Части пособия, выплачиваемые за счет организации и за счет ФСС, в справке надо выделить отдельно.

Надо ли доплачивать пособие, если с момента, когда оно было выплачено неправильно, прошло более 3 лет? Примет ли эти расходы ФСС?

Е.М. Плехова: В нашей практике таких случаев не было. Вероятно, бухгалтеры, найдя ошибку, ориентируются на общий срок исковой давности — 3 года ст. 196 ГК РФ . Хотя если пособие оказалось частично не выплаченным по вине страхователя, то ограничение по сроку давности не действуе т ч. 3 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

В лото, если какие-то клетки не закрыты, победы не видать. Вот и с обращением за пособием в ФСС так же: если хоть какого-то документа не будет, денег вам не дадут

В то же время законодательство прямо не устанавливает специальных сроков обращения в ФСС РФ за возмещением средств по пособиям, выплаченным сотрудникам. Не прописана и обязанность ФСС возместить организации расходы на доплату пособия из-за обнаружения ошибки после истечения трехлетнего срока.

Я думаю, что, если работодатель обратится в такой ситуации за возмещением пособия, в ФСС посмотрят, проводили ли они раньше выездную проверку организации за период, когда произошла ошибка. Если отделение ФСС уже проводило выездную проверку за этот период, причем расходы организации на выплату пособий проверялись сплошным методом, нарушения не были выявлены, а страхователь, подписав акт проверки, с этим согласился, высока вероятность того, что ему откажут в возмещении.

Если же проверка не проводилась или она проводилась выборочно и документы, по которым пособие оказалось заниженным, ревизоры не проверяли, шансов получить возмещение будет больше. В любом случае у организации есть право оспорить решение ФСС в судебном порядке.

Что делать, если сотрудник, которому пособие было начислено неправильно, уволился?

Е.М. Плехова: Наверное, надо попытаться его разыскать. Но если это не удалось, никакие санкции со стороны ФСС, как я уже говорила, не грозят.

Наш следующий вопрос. Женщина работает у индивидуального предпринимателя. Он не может оплатить ей больничный лист по беременности и родам из-за недостатка средств. Может ли женщина сама обратиться в ФСС за выплатой пособия по больничному и представить все документы или это должен делать только предприниматель?

Е.М. Плехова: Если у предпринимателя недостаточно средств для выплаты пособия своей работнице, назначать и выплачивать пособие будет отделение ФСС ч. 4 ст.13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ; Административный регламент, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 05.12.2011 № 1472н (далее — Регламент) .

При этом женщина сама может обратиться в отделение ФСС по адресу регистрации предпринимателя за получением пособия. Для этого ей надо представит ь п. 14 Регламента :

заявление о выплате пособия в произвольной форме;
больничный лист;
справку (справки) о сумме заработка за 2 календарных года (оригинал или заверенные копии). Заверить эти справки, если они от других работодателей, может предприниматель, у которого женщина работает сейча с утв. Приказом Минтруда от 30.04.2013 № 182н ;
заявление о направлении запроса в ПФР (если нет возможности представить справки о заработке ) Правила, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91 ;
заверенную работодателем копию трудовой книжки или другие документы, подтверждающие страховой стаж (трудовые договоры ) Правила, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91 . Вместо заверенной копии трудовой книжки или договора можно представить простую копию и предъявить оригинал, тогда ФСС заверит копию сам;
выписку из банковского счета предпринимателя — в доказательство того, что у ИП нет средств на выплату пособия. Если женщина не может ее представить, ФСС будет проверять наличие средств на счете предпринимателя самостоятельно. И возможно, срок принятия решения о выплате пособия непосредственно Фондом из-за этого увеличится.

По заявлению женщины отделение ФСС перечислит пособие на ее банковский счет либо направит почтовым переводом.

Женщина устроилась на работу незадолго до родов. ФСС отказал в возмещении средств на ее пособие по беременности и родам из-за того, что она является родственницей одного из руководителей организации. Можно ли удержать с нее выплаченное пособие? Можно ли тогда не выплачивать ей пособие по уходу за ребенком, ведь ФСС, скорее всего, откажет в возмещении и этого пособия тоже?

Е.М. Плехова: Факт трудоустройства во время беременности и то, что женщина является родственницей руководителя или учредителя, не дают полных оснований для отказа в возмещении пособия. Хотя это, конечно, подталкивает проверяющих ФСС к более глубокому и детальному изучению фактических обстоятельств.

При проверке ревизоры ФСС внимательно оценивают в совокупности все представленные страхователем документы. Обычно анализируется, какие обязанности выполняет работница и соответствует ли оплата ее труда занимаемой должности. Ревизоры проверяют трудовой договор, индивидуальные сведения персонифицированного учета, которые работодатель передает в ПФР, должностные инструкции, штатное расписание, документы, которые сама работница создает в результате своей трудовой деятельности. Если ФСС установит, что трудовые отношения фиктивны и женщину оформили на работу только для того, чтобы получить из Фонда средства на пособие, в возмещении будет отказано.

Но удержать пособие с работника можно, только если оно было переплачено в результате счетной ошибки или недобросовестности получател я ч. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ . То есть если сам получатель представил недостоверные документы, например, о своем заработке.

В вашей ситуации удержать пособие с работницы оснований нет. Нет оснований и для отказа в выплате ей пособия по уходу за ребенком.

Но тогда придется платить все пособия из собственных средств.

Е.М. Плехова: Если женщина на самом деле работала и получала соответствующую ее должности зарплату, я советовала бы оспорить решение территориального отделения в региональном отделении ФСС.

Срок обжалования решения об отказе в выделении средств в вышестоящий орган или в суд — 3 месяц а ч. 2 ст. 55 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; ст. 198 АПК РФ . Но он может быть восстановлен, если в региональном отделении ФСС или в суде сочтут причину пропуска уважительной.

Работник погиб в конце 2013 г. в результате несчастного случая на производстве. А за страховой выплатой родственники обратились уже в 2014 г. Размер страховой выплаты с 2014 г. намного увеличился: с 76 699,80 руб. до 1 000 000 руб. Закон от 02.12.2013 № 331-ФЗ В каком размере получат страховую выплату родственники погибшего работника? В одном из своих постановлений Пленум Верховного суда разъяснил, что размер должен определяться на дату выплат ы п. 17 Постановления Пленума ВС от 10.03.2011 № 2 .

Е.М. Плехова: Действительно, размер страховой выплаты определяется на день обращения за этой выплато й п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ; п. 17 Постановления Пленума ВС от 10.03.2011 № 2 . А день обращения за выплатой — это день, когда родственники подадут заявление с приложением всех необходимых документо в п. 1 ст. 11, п. 2 ст. 10 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ .

Так что если родственники обратятся за выплатой в 2014 г., размер выплаты составит 1 000 000 руб.

Ошибки при оплате листков нетрудоспособности: как исправить

Ошибки в определении права на пособие по временной нетрудоспособности и его размера отнюдь не редкость. А вот как их исправить? Наша статья поможет в этом – читайте, сравнивайте, исправляйте.

Ситуация 1

В апреле 2014 г., не прерывая отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, женщина вышла на 0,25 ставки на работу. В мае она представила листок нетрудоспособности по уходу за ребенком на время его болезни, однако пособие по временной нетрудоспособности ей не назначили.

Нарушение

В праве на пособие по временной нетрудоспособности отказано необоснованно. Нарушен п. 1 ст. 18 Закона № 7-З*.

К сведению! Лица, ухаживающие за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании ему амбулаторной медицинской помощи, за которых или же ими самими в предусмотренных законодательством случаях уплачиваются взносы в ФСЗН, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком.

Действительно, у граждан, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, нет права на пособие по временной нетрудоспособности.

Исключение составляют лица, работающие во время этого отпуска на дому или на условиях неполного рабочего времени (п. 7 Положения № 569**). Женщина в данном случае входит в число таких лиц.

Как исправить

Начислить и выплатить пособие через кассу организации или на личную платежную карточку работницы.

Что должен помнить бухгалтер

1. Суммы пособий, своевременно не назначенные и (или) не полученные по вине органа, назначающего или выплачивающего такие пособия, выплачиваются единовременно за прошлое время без ограничения каким-либо сроком. Кроме того, за этот срок они должны быть проиндексированы (п. 2 ст. 25 Закона № 7-З).

2. В случае начисления и выплаты пособий за прошлые годы необходимо представить форму ПУ-3 (тип формы – отменяющая и корректирующая) в ФСЗН (п. 16 постановления № 837***).

Ситуация 2

Находясь в трудовом отпуске, работница ухаживала за больным 6-летним сыном. Это подтверждено представленным листком нетрудоспособности, на основании которого ей выплатили пособие.

Нарушение

Пособие по временной нетрудоспособности работнице выплачено необоснованно. Нарушен п. 6 Положения № 569.

К сведению! Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком должен выдаваться, если лицо не может ухаживать за больным ребенком без освобождения от работы (п. 46 Инструкции № 52/97****).

Работники, находящиеся в трудовом отпуске, в случае наступления у них в этот период временной нетрудоспособности имеют право на пособие.

Исключением является наступление в период отпуска временной нетрудоспособности, связанной с уходом:

• за больным членом семьи;
• ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет при болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;
• ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации.

В нашей ситуации удостоверенные листком нетрудоспособности дни ухода за больным ребенком пришлись на период, не требующий освобождения от работы. Соответственно права на пособие у работницы нет, несмотря на то что больничный ей оформлен.

Как исправить

Вариант 1. Работница добровольно возвращает излишне выплаченную сумму пособия в кассу организации.

Вариант 2 (при отсутствии кассы). Работница добровольно возвращает излишне выплаченную сумму на расчетный счет организации.

Вариант 3. По письменному заявлению работницы бухгалтер удерживает из ее начисленной зарплаты излишне выплаченную сумму пособия.

Вариант 4. Возврат излишне выплаченной суммы погашает виновное лицо (если оно не оспаривает основания и размер удержания).

Что должен помнить бухгалтер

Излишне выплаченную сумму пособия необходимо вернуть в ФСЗН.

Ситуация 3

Сотрудник, работающий в организации с 1 сентября 2014 г., представил листок временной нетрудоспособности за период с 8 по 24 сентября (17 календарных дней).

Поскольку в расчетном периоде число календарных дней у работника составляло менее 30, пособие ему было исчислено из установленного тарифного оклада – 1 100 000 руб. (до возникновения права на пособие обязательные страховые взносы в ФСЗН уплачивались за него более 6 месяцев).

Расчет пособия был произведен так:

1 100 000 руб. / 30 ×17 = 623 333 руб.

Нарушение

Пособие за все дни нетрудоспособности работнику начислено исходя из 100%-го размера заработка. Расчет произведен неверно. Нарушена норма части первой п. 16 Положения № 569.

К сведению! По общему правилу размер пособия по временной нетрудоспособности составляет:

• за первые 12 календарных дней нетрудоспособности – 80 % среднедневного заработка;
• за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности – 100 % среднедневного заработка.

Точно так же исчисляют пособие, если оно назначено исходя из тарифной ставки (оклада).

Если данный работник не вправе претендовать на пособие в 100%-м размере заработка с первого дня нетрудоспособности, то пособие ему начислено неправильно.

Как исправить

Пересчитываем пособие и определяем сумму переплаты:

1. Определяем среднедневной размер тарифного оклада: 1 100 000 руб. / 30 = 36 667 руб.

2. Рассчитываем сумму пособия: (36 667 × 80 / 100 × 12 дней) + (36 667 × 5 дней) = 535 338 руб.

3. Сумма переплаты составит: 623 333 – 535 338 = 87 995 руб.

Что должен помнить бухгалтер

Сумму переплаты необходимо вернуть в ФСЗН. Варианты возвращения суммы переплаты изложены в ситуации 2.

* Закон Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З).

** Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Положение № 569).

*** Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 «Об утверждении Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования».

**** Инструкция о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденная постановлением Минздрава и Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 09.07.2002 № 52/97.

Екатерина ПИЛЬКЕВИЧ,
бухгалтер-ревизор

Внимание!

Если статья для Вас актуальна – получите демо-доступ на три дня

и читайте эту статью и все другие материалы сайта в полном объеме совершенно бесплатно!

Если больничный неверно расчитан

Ошибка при начислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам может возникнуть из-за неправильного исчисления среднего заработка, неверного определения дней, подлежащих оплате по листку нетрудоспособности, или размера пособия, некорректного применения коэффициента роста тарифной ставки и просто счетной ошибки. Рассмотрим действия бухгалтера в случае, если он самостоятельно обнаружил погрешность в расчете больничного.

При исправлении ошибки в расчете указанных пособий, в первую очередь, бухгалтеру следует оценить, как она повлияла на другие показатели бухгалтерской отчетности (затраты, себестоимость, расчеты, фонды и т.д.). Кроме того, эта погрешность может существенно отразиться на исчислении налогов, сборов и иных обязательных платежей. Таким образом, возникает необходимость внести исправления в соответствующие декларации и отчеты в различные бюджетные и внебюджетные фонды. При этом бухгалтер должен сделать все быстро и ничего не забыть.

Чтобы узнать, какие действия нужно предпринять бухгалтеру при обнаружении ошибки в расчете пособия, смоделируем следующую ситуацию.

Бухгалтер сделал счетные ошибки в расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием и пособия по беременности и родам работнице за март 2010 г., в результате чего пособия выплачены в меньшем размере, чем необходимо.

Что делать с задолженностью перед работником

Пособие по беременности и родам, а также пособие по временной нетрудоспособности относятся к видам выплат по государственному социальному страхованию (ст. 10 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII “Об основах государственного социального страхования” (далее – Закон N 3536-XII)).

Одним из основных принципов государственного социального страхования является гарантированность пенсий, пособий и других выплат в соответствии с законодательством. За нарушение законодательства о государственном социальном страховании юридические и физические лица несут ответственность (ст. 2, 13 Закона N 3563-XII).

В случае доначисления пособий по социальному страхованию обязанность по их выплате лежит на нанимателе. Однако нужно помнить, что индексация пособий с учетом инфляции в данном случае не производится (п. 43 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.09.1997 N 1290 (далее – Положение N 1290)).

При доначислении пособия бухгалтеру необходимо помнить об установленном законодательством максимальном размере пособий, равном трехкратной величине средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам (п. 44 Положения N 1290).

Как исправить ошибку в бухгалтерском учете

Исправлять ошибки независимо от периода их допущения (за прошлые годы или за отчетный год), обнаруженные в бухгалтерском учете в течение отчетного года, можно двумя методами:

1) внесением дополнительной записи;

2) сторнированием ошибочных и указанием правильных записей в месяце обнаружения ошибки (п. 8 Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83 (далее – Инструкция N 83)).

В рассматриваемом случае корреспонденция счетов не нарушена, а лишь уменьшена сумма операции. Такая ошибка исправляется методом дополнительной записи: составляется дополнительная запись с той же корреспонденцией счетов на сумму разницы между правильной суммой и суммой, отраженной предыдущей бухгалтерской записью.

Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется справкой-расчетом, которая должна содержать все обязательные реквизиты, установленные законодательством для первичного учетного документа (ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII “О бухгалтерском учете и отчетности”; п. 5 Инструкции N 83).

Таким образом, бухгалтер должен составить справку-расчет и внести в бухгалтерский учет дополнительную запись:

Д-т 69-1 “Расчеты по социальному страхованию” – К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – на сумму доначисленного пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

Общий порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от времени их обнаружения:

1) выявлена до окончания отчетного года;

2) после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности;

3) после окончания отчетного года и утверждения годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачиваются организацией в счет начисленных обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – Фонд). В связи с этим ошибка при их начислении не повлияет на формирование себестоимости продукции (работ услуг) и сумму налогов, исчисляемых от выручки или от валовой прибыли.

В рассматриваемой ситуации ошибки при начислении пособий не повлекли искажения себестоимости и финансовых результатов, поэтому период их обнаружения не повлияет на проводку, которой будут вноситься исправления в учет. Приведенная выше дополнительная бухгалтерская запись составляется в любой из трех указанных ситуаций и не меняется в зависимости от периода выявления ошибок. В данном случае время обнаружения ошибок будет влиять только на период, в который бухгалтер внесет исправительные записи в регистры бухгалтерского учета.

При выявлении ошибок в текущем году до окончания года действует общее правило: исправления в учет вносятся в том месяце отчетного года, когда были обнаружены ошибки, независимо от месяца, в котором они были допущены (п. 8 Инструкции N 83).

Исправление искажений, выявленных за прошлый год до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, отражается в оборотах декабря прошлого года (п. 9 Инструкции N 83).

В случае если ошибки за прошлый год обнаружены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, исправления в прошлый год не вносятся. Они производятся в учете отчетного месяца, в котором выявлена ошибка и оформлена бухгалтерская справка-расчет (п. 10 Инструкции N 83).

Пересчитываются ли страховые взносы

Законодательство устанавливает три вида обязательных страховых взносов, начисляемых организацией от доходов работника:

1) обязательные страховые взносы в Фонд;

2) взносы на профессиональное пенсионное страхование в Фонд (при наличии работников, занятых в особых условиях труда и отдельными видами профессиональной деятельности);

3) страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию “Белгосстрах” (далее – взносы в Белгосстрах).

Советом Министров Республики Беларусь предусмотрен Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие “Белгосстрах”, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее – Перечень N 115). В него включены государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования (п. 2 Перечня N 115).

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачиваются организацией за счет средств государственного социального страхования (п. 6 Положения N 1290), из этого можно сделать вывод, что указанные пособия поименованы в Перечне N 115.

Таким образом, на доначисленную сумму пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам бухгалтеру не нужно начислять страховые взносы по государственному социальному страхованию в Фонд, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, а также взносы в Белгосстрах (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII “Об обязательных страховых взносах в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь”; п. 2 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 N 322-З “О профессиональном пенсионном страховании”; п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297).

Как внести исправления в налоговый учет

ошибка начисление пособие

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета (п. 2 ст. 62 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). Допущенная в бухгалтерском учете ошибка может повлиять на исчисление налогов, сборов и иных обязательных платежей. В связи с этим бухгалтеру необходимо проанализировать ошибку с точки зрения налогового учета.

Ошибки исправляются путем отражения на счетах бухгалтерского учета и пересчета налоговой базы по расчету налогов, сборов и иных платежей в регистрах налогового учета (п. 4 Инструкции N 83).

В рассматриваемом случае ошибки при начислении пособий затрагивают только подоходный налог, которым облагаются доходы физических лиц, полученные от источников в Республике Беларусь, в том числе пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты (п. 1 ст. 153, подп. 1.7 ст. 154 НК).

В то же время освобождаются от подоходного налога пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком) (подп. 1.1 ст. 163 НК). Следовательно, бухгалтеру нужно исчислить подоходный налог только от суммы пособия по временной нетрудоспособности. Пособие по беременности и родам подоходным налогом не облагается.

В бухгалтерский учет на основании справки-расчета бухгалтер должен внести следующую дополнительную запись:

Д-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – К-т 68-4 “Налоги на доходы с физических лиц” – на сумму удержанного подоходного налога от суммы доначисленного пособия по временной нетрудоспособности.

При удержании подоходного налога из суммы доначисленного пособия по временной нетрудоспособности необходимо учесть, что такие пособия, исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (подп. 3.1 ст. 175 НК).

К начисленному доходу применяются стандартные налоговые вычеты в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц (подп. 3.4 ст. 175 НК).

Право на стандартный налоговый вычет зависит от размера дохода работника в месяц (подп. 1.1 ст. 164 НК), поэтому бухгалтеру необходимо убедиться, что доначисленные суммы пособия по временной нетрудоспособности не повлияют на получение указанного вычета. В противном случае следует не только удержать подоходный налог с доначисленной суммы пособия, но и произвести дополнительное удержание налога в связи с утратой права на вычет.

Какую отчетность необходимо исправить

Последний шаг – внесение исправлений в отчетность, представляемую организацией в соответствии с законодательством в государственные органы.

1. Государственная статистическая отчетность 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) “Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь” (далее – Форма 4-фонд), утвержденная Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 24.09.2010 N 207 (далее – Постановление N 207).

В строке 016 “Произведенные плательщиком расходы за счет средств Фонда” раздела III отражаются расходы, произведенные в счет обязательных страховых взносов в Фонд (п. 15 Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) “Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь”, утвержденных Постановлением N 207).

Раздел IV “Использование средств Фонда” заполняется на основании данных бухгалтерского учета и отражается по видам пособий и других платежей нарастающим итогом с начала года.

Если бухгалтер обнаружил ошибку после сдачи отчета за период, в котором она обнаружена, корректировка Формы 4-фонд производится в отчете за следующий квартал.

Следовательно, суммы доначисленных пособий необходимо отразить в строке 016 раздела III, а также в строках 201 – 204 раздела IV Формы 4-фонд в квартале, в котором обнаружена ошибка.

2. Документы персонифицированного учета – Индивидуальные сведения по форме ПУ-3 (далее – Форма ПУ-3) (приложение 3 к Правилам индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 N 837 (далее – Постановление N 837)).

Форма ПУ-3 заполняется и представляется бухгалтером на основании документов бухгалтерского учета и иных документов о начислении, уплате обязательных страховых взносов, специальном стаже (п. 10 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных Постановлением N 837).

В разделе 1 “Сведения о начислениях и страховых взносах” Формы ПУ-3 отражаются виды выплат, учитываемые при исчислении пенсии. В графе “Начислено (рублей) пособий по временной нетрудоспособности” этого раздела указываются суммы пособий за счет средств государственного социального страхования (по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другие выплаты) (п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31.12.2009 N 159 (далее – Инструкция N 159)).

Форма ПУ-3 (тип формы – корректирующая) заполняется по результатам проверки, а также в случаях обнаружения бухгалтером ошибок в ранее представленных сведениях (п. 22 Инструкции N 159).

Таким образом, если ошибка обнаружена после сдачи Формы ПУ-3 (тип формы – исходная) в Фонд, бухгалтеру необходимо составить и представить в Фонд корректирующую Форму ПУ-3 по этому работнику.

Суммы итоговых значений раздела 1 Формы ПУ-3 по всем работникам организации должны соответствовать сведениям, отраженным в Форме 4-фонд, поэтому при выявлении ошибки после сдачи Формы 4-фонд и представления исправленной Формы ПУ-3 возникнет расхождение между данными указанных отчетов. В такой ситуации бухгалтеру нужно оформить и подать в Фонд пояснительную записку, примерная форма которой установлена законодательством (приложение 2 к Постановлению Правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29.06.2009 N 10 “Об утверждении форм документов и Инструкции по формату документов персонифицированного учета”).

Источники:

http://hr-portal.ru/article/nepravilnyy-bolnichnyy-revizory-iz-fss-oshibok-ne-proshchayut
http://www.baby.ru/community/view/449383779/forum/post/582280463/
http://glavkniga.ru/elver/2014/3/1340-doplatiti_nedoplachennoe_posobie.html
http://www.gbzp.by/news/vsya-lenta/oshibki-pri-oplate-listkov-netrudosposob-0
http://studbooks.net/1141538/pravo/esli_bolnichnyy_neverno_raschitan