6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Уступка прав требования при усн

Уступка права требования при применении УСН

«Продам дебиторку недорого»: учет доходов и расходов у продавца

Доходы. При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т.д., происходит не что иное, как реализация имущественных прав. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления (на счет либо в кассу) должны быть учтены в доходах п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

А нужно ли признавать в доходах стоимость товаров (услуг, работ), которые должны были быть оплачены покупателем изначально? Ведь в результате уступки задолженность по их оплате фактически оказалась погашена.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Расходы. Если вы поставили покупателю товары, значит, на дату их реализации вы уже могли учесть стоимость этих товаров в расходах, несмотря на то что оплату за них еще не получили (конечно, при условии что ваша организация сама оплатила эти товары своему поставщику) подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@.

А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получится. Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано.

Пример. Учет доходов и расходов у упрощенца, уступившего право требования долга

УСЛОВИЕ

Организация «Икс» по договору купли-продажи продает организации «Игрек» за 500 тыс. руб. товар, приобретенный за 380 тыс. руб. и оплаченный поставщику в августе 2015 г. Товар был отгружен покупателю «Игрек» 15 сентября 2015 г. По договору оплата от покупателя должна поступить организации «Икс» не позднее 13 ноября 2015 г. Но, не дождавшись окончания срока, «Икс» уступает право требования по этому договору компании «Сигма» за 425 тыс. руб. Указанная сумма поступила на счет организации «Икс» 6 ноября 2015 г.

РЕШЕНИЕ

Организация «Икс» признает:

  • расход в сумме 380 тыс. руб. 15 сентября 2015 г.;
  • доход в сумме 425 тыс. руб. 6 ноября 2015 г.

«Куплю дебиторку»: учет доходов и расходов у покупателя

Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет. А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в доходах Письмо Минфина от 01.08.2011 N 03-11-06/2/112.

Дополним рассмотренный пример еще одним условием. Допустим, организация «Игрек» перечислила своему новому кредитору — организации «Сигма» 500 тыс. руб. на счет 5 ноября 2015 г. (погасила задолженность). Следовательно, на эту дату «Сигма» должна учесть у себя в доходах 500 тыс. руб. А значит, и заплатить с этих 500 тыс. руб. налог при УСН.

Уступка права требования займа: особенности учета

Если будет уступлено право требования денежных средств в виде займа, то организация или ИП на УСН, к которой перейдет право, при возврате ей долга не должна будет учитывать его в своих доходах подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но должна будет учесть сумму уплаченных ей процентов за пользование займом. А также разницу, если получится, что сумма, уплаченная за требование, окажется меньше суммы, полученной от должника.

Уступать же право требования займа для упрощенца — дело совсем невыгодное. Ведь в этом случае в расходах признавать будет нечего, а в доходы надо будет записать всю сумму, поступившую от продажи долга.

Пример. Учет доходов и расходов при уступке займа

УСЛОВИЕ

Организация «Икс» в мае 2015 г. предоставила беспроцентный заем организации «Игрек» на сумму 500 тыс. руб. Долг организация «Игрек» должна была вернуть заимодавцу до 1 ноября 2015 г. Однако 16 сентября, остро нуждаясь в деньгах, организация «Икс» уступает право требования займа компании «Сигма» за 425 тыс. руб.

Эти деньги поступили на счет организации «Икс» 18 сентября 2015 г. В свою очередь организация «Игрек» перечислила всю сумму долга организации «Сигма» 23 октября 2015 г.

РЕШЕНИЕ

На 18 сентября 2015 г. организация «Икс» должна признать в доходах 425 тыс. руб. А вот если бы сделки по уступке права не было и компания «Икс» дождалась погашения займа, ей не пришлось бы ничего учитывать ни в доходах, ни в расходах.

На 23 октября 2015 г. организация «Сигма» должна учесть в доходах 75 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 425 тыс. руб.).

Как видим, налоговые последствия от уступки права требования долга могут быть разными. И зависят они прежде всего от того, какой именно долг вы продаете.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N04, 2016

Уступка права требования при «упрощенке». Налоговый учет

Большинство налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, уже давно поняли, что упрощенной она является только на бумаге. Любая нетиповая операция для рядового «упрощенца» сразу же выливается в проблему определения правильности ее налогообложения. Одной из таких нетиповых операций, тем не менее достаточно часто встречающейся на практике, является перемена лиц в обязательстве – заключение договора цессии. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 20.06.13 № 03-11-06/2/23302)

Правовые основы договора цессии

Отношения по договору цессии регулируются главой 24 «Перемена лиц в обязательстве» Гражданского кодекса РФ. Согласно пункту 1 статьи 382 ГК РФ, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Иными словами, по договору цессии кредитор продает дебиторскую задолженность, предоставляя иному лицу право получить средства от должника при ее погашении.

Продать дебиторскую задолженность может любой налогоплательщик, в том числе применяющий «упрощенку», гражданское законодательство не содержит каких-либо запретов или ограничений на этот счет. При этом Гражданский кодекс устанавливает перечень случаев запрета уступки требования. Такая уступка запрещена, когда требование неразрывно связано с личностью кредитора, это, в частности, требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 ГК РФ). К той же группе следует отнести требования, связанные с личными неимущественными правами авторов произведений литературы, науки.

Ситуация

В комментируемом письме Минфина России речь идет о ситуации, когда организация, применяющая «упрощенку», приобретает по договору цессии у физических лиц принадлежащие им права требования возмещения убытков и реализует эти права путем взыскания задолженности в судебном порядке. В частности, организацию интересовало два вопроса.

Во-первых, облагается ли налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», полученная в указанном случае организацией выплата (страховая выплата), если она произведена для возмещения убытков?

И во-вторых, вправе ли налогоплательщик, применяющий спецрежим с объектом «доходы минус расходы», учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу, затраты на приобретение прав требования (выплаты цедентам по договорам цессии)?

Читать еще:  Чем отличается грамота от почетной грамоты

Разберемся с каждым из них в отдельности.

Поступления нужно включить в доходы

Минфин России не увидел в данных договорах никаких особенностей, которые бы позволили налогоплательщику, использующему «упрощенку», не включать поступления по ним в состав своих доходов.

Как отмечают финансисты, на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, устанавливаемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, исчисляемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При этом не учитываются поступления, указанные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ, внереализационными являются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (или ущерба), независимо от того, в добровольном порядке должник их выплачивает или новый кредитор добивается присуждения страховых выплат в судебном порядке, в целях исчисления единого налога указанные суммы учитываются в качестве дохода организации.

Причем сделать это надо на дату их фактического получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В отношении доходов по договорам цессии финансисты уже неоднократно указывали, что в налоговую базу субъекту В«упрощенкиВ» следует включать только фактически поступившие от цессионария суммы непосредственно в момент их получения (письма от 02.06.11 № 03-11-11/145, от 27.02.09 № 03-11-06/2/30, от 12.05.08 № 03-11-04/2/83).

Расходов по сделке не возникает

А вот учесть затраты на приобретение имущественных прав цессионарию, применяющему упрощенный режим, никак не удастся. Причем даже если объект налогообложения «доходы минус расходы».

Дело в том, что перечень затрат, которые можно признать в налоговом учете при В«упрощенкеВ», ограничен статьей 346.16 НК РФ.

Расходы на приобретение имущественных прав здесь не предусмотрены. На это обстоятельство внимание налогоплательщиков уже давно обратил Минфин России (письмо от 31.07.07 № 03-11-04/2/191). И арбитры его поддерживают (определение ВАС РФ от 08.12.10 № ВАС-13295/10).

Не отступили от своей позиции финансисты и в данном письме. Они указали, что затраты на приобретение прав требования не поименованы в закрытом перечне разрешенных расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения при «упрощенке».

Таким образом, все средства, поступившие цессионарию от должника в счет погашения дебиторской задолженности, являются его доходом и учитываются при определении налоговой базы по «упрощенке» в полном объеме вне зависимости от того, какую сумму он сам заплатил за приобретенное право требования. Поэтому при заключении договора данного типа субъектам В«упрощенкиВ» следует помнить, что, даже если объектом налогообложения являются В«доходы минус расходыВ», операции по приобретению прав требования (вытекающих из условий договоров поставки, выполнения работ, оказания услуг, а также практически всех иных обязательств) будут для них менее выгодными, чем для налогоплательщиков, применяющих обычную систему налогообложения.

Ищем выход

Единственный вид долгов, приобретение которых выгодно цессионариям на В«упрощенкеВ» с любым объектом налогообложения (В«доходыВ» или «доходы минус расходы»), – это долги, вытекающие из заемных обязательств (договоров займа или кредита).

В этом случае включать в облагаемую единым налогом базу нужно только доходы в виде процентов (дисконта), полученные по договору кредита или займа, то есть по существу разницу между ценой приобретения самого заемного обязательства и суммами, полученными при его погашении должником. Чиновники Минфина России стабильно разделяют это мнение на протяжении многих лет (письма от 09.07.12 № 03-11-06/2/85, от 07.02.11 № 03-11-06/2/14, от 22.12.10 № 03-11-06/2/192, от 22.01.07 № 03-11-05/5), так что следовать ему безопасно.

Обосновывается данный правовой подход следующим.

Как мы уже отмечали, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не от-ражают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. А в подпункте 10 пункта 1 этой статьи сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Так как в результате совершения сделки по уступке прав требования происходит перемена кредитора в обязательстве, то само обязательство не прекращается и новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение, изменяя лишь его субъектный состав. Таким образом, приобретя по договору цессии право требования долга по кредитному договору, цессионарий с полным основанием имеет право именоваться кредитором по заемному обязательству.

Если уступка долгов производится с участием дружественных компаний или просто надежных партнеров, то при уступке долга фирма на «упрощенке» сможет сэкономить, даже если первоначально такая задолженность возникла не из заемного, а из иного вида обязательства. Что же для этого надо сделать?

Все достаточно просто: фирма-цедент (то есть продающая принадлежащий ей долг третьего лица) по договоренности с последним (в случае с независимым контрагентом ее можно достичь, предложив незначительное смягчение обязательств, например снижение штрафных санкций) должна первоначально произвести замену существующих денежных обязательств по хозяйственным договорам на заемное обязательство. Данная операция будет являться новацией долга.

В силу статьи 414 ГК РФ новацией признается соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения, в результате заключения которого первоначальное обязательство прекращается. Таким образом, к моменту продажи дружественной фирме, применяющей В«упрощенкуВ», продаваться будет уже не первоначальное обязательство, а заемное обязательство, что и позволит В«упрощенцуВ» после его погашения должником добиться налоговой экономии, то есть включить в облагаемую базу только разницу между полученной суммой и расходами на приобретение займа.

Организация, находящаяся на УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»), выполняет строительные работы в качестве субподрядчика. Работы выполнены, акты сверок подписаны, образовавшаяся задолженность заказчиком не оплачивается. В качестве расчета за сданные работы организация получает в результате переуступки права на строящиеся квартиры по договору долевого участия (далее по тексту — ДДУ). Стоимость переданных организации-субподрядчику (далее — Организация) прав требования по договору участия в долевом строительстве равна стоимости выполненных ею работ. То есть за сданные работы организации денежные средства не уплачивают, а зачитывают долг организации за уступаемые права требования. Далее права требования по ДДУ реализуются как физическим лицам, так и поставщикам. Как правильно оформить данную операцию в Книге доходов и расходов? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать? Каков порядок признания доходов организации в данном случае? Не возникает ли двойного налогообложения, если отразить доход при получении имущественных прав при их дальнейшей реализации третьим лицам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В Книге учета доходов и расходов Организация должна отразить:
— на дату подписания сторонами акта взаимозачета доход от реализации строительных работ;
— доход от реализации третьим лицам прав требования по договору участия в долевом строительстве на дату поступления денежных средств (получения иного имущества и т.д.).
Бухгалтерские проводки приведены в соответствующем разделе ответа.

Обоснование вывода:

Налоговый учет

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), налогоплательщики учитывают в частности доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и/или натуральной формах (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В рассматриваемой ситуации Организация в счет оплаты выполненных работ получила от контрагента права требования по договору участия в долевом строительстве (стороны произвели зачет взаимных требований). В дальнейшем, как мы поняли, данные права требования реализуются третьим лицам.
Уступка прав по договору участия в долевом строительстве расценивается как передача (реализация) имущественных прав (для приобретателя — получение имущественных прав).
Зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательства по оплате (ст. 410 ГК РФ). В свете положений п. 1 ст. 346.17 НК РФ это не что иное, как погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15467, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145).
Соответственно, стоимость полученных прав должна быть учтена в доходах Организации при определении налоговой базы по Налогу в качестве выручки от реализации работ.
При этом при реализации Организацией полученных прав третьим лицам она должна признать доход в виде выручки от реализации имущественных прав (письмо Минфина России от 17.07.2017 N 03-11-11/45308).
Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по Налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее — Книга учета), форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином России (ст. 346.24 НК РФ).
В рассматриваемом случае Организация должна отразить в Книге учета:
— доход от реализации строительных работ на дату подписания сторонами акта зачета встречных требований;
— доход от реализации прав требования по договору участия в долевом строительстве третьим лицам при расчете денежными средствами на дату их поступления на расчетный счет и (или) в кассу Организации (при расчете иными способами на соответствующую дату, указанную в п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 31.07.2017 N 03-11-11/48724.
Отметим, что двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций:
— сначала реализованы работы и признан доход от их реализации на дату погашения контрагентом задолженности путем проведения зачета взаимных требований;
— затем реализуются имущественные права и признается доход от реализации имущественных прав на дату оплаты за них.
Сказанное также наглядно подтверждается следующим примером. Допустим, что выполненные Организацией работы были оплачены заказчиком денежными средствами. Очевидно, что в этом случае в день поступления денег на счет в банке и/или в кассу Организации был бы отражен доход от реализации работ. Допустим, полученная сумма денежных средств потрачена на приобретение прав требования по договору участия в долевом строительстве. То, что при реализации приобретенных прав возникает доход от реализации имущественных прав, также не вызывает сомнения.

Читать еще:  Что такое смс код совкомбанк

К сведению:
Поскольку расходы на приобретение имущественных прав не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Организация не сможет признать при расчете налоговой базы по Налогу расходы на приобретение прав требования по договору участия в долевом строительстве. Смотрите также материал: Вопрос: ООО, применяющее УСН (ставка — 15%), оказало услуги заказчику. В свою очередь, заказчик переуступил ООО свои права по договору долевого участия в строительстве. Взаимные обязательства сторон были погашены зачетом. Права по договору долевого участия могут быть переуступлены ООО по стоимости приобретения: поставщикам в счет оплаты за товары, работы, услуги (зачет взаимных требований); другим лицам (оплата денежными средствами). Каков порядок признания дохода и расхода ООО при совершении операции по переуступке прав по договору долевого участия (полученных ранее от заказчика)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.) Смотрите также п. 11 письма ФНС России от 09.07.2018 N СА-4-7/13130.

Бухгалтерский учет

В сложившейся ситуации в учете Организации могут иметь место следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— отражена реализация выполненных работ;
Дебет 90-2 Кредит 20
— списана фактическая себестоимость выполненных работ.
При расчете за выполненные работы:
Дебет 58, субсчет «Права участника долевого строительства» (или 76, субсчет «Расчеты по договору участия в долевом строительстве»), Кредит 76, субсчет «Расчеты с застройщиком»
— принято к учету приобретенное право требования к застройщику;
Дебет 76, субсчет «Расчеты с застройщиком» Кредит 62
— произведен зачет взаимных требований.
При уступке прав требования третьим лицам:
Дебет 62, Кредит 91
— отражен доход от переуступки прав требования;
Дебет 91, Кредит 58, субсчет «Права участника долевого строительства» (76, субсчет «Расчеты по договору участия в долевом строительстве»)
— списана стоимость прав требования;
Дебет 51, Кредит 62
— получены денежные средства от приобретателя прав.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

20 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Уступка права требования при применении УСН

В некоторых случаях продажа дебиторской задолженности третьему лицу может стать настоящим спасением для организации. Даже если такая продажа возможна только с дисконтом. Но если право требования переходит от упрощенца или к упрощенцу, то в учете возникают свои особенности.

«Продам дебиторку недорого»: учет доходов и расходов у продавца

Доходы. При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т. д., происходит не что иное, как реализация имущественных прав. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления (на счет либо в кассу) должны быть учтены в дохода х п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 07.09.2015 № 03-11-06/2/51388 .

А нужно ли признавать в доходах стоимость товаров (услуг, работ), которые должны были быть оплачены покупателем изначально? Ведь в результате уступки задолженность по их оплате фактически оказалась погашена.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу по обязательствам, вытекающим из договора купли-продажи (поставки), являются доходом от реализации имущественных прав. Поэтому при определении налоговой базы плательщик, применяющий УСН, должен их учесть. Но оплаты стоимости товаров, реализованных покупателю, при этом не происходит. В результате совершения сделки по уступке прав требования происходит перемена кредитора в обязательстве. Таким образом, само обязательство не прекращается, новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение с покупателе м ст. 384 ГК РФ . Поэтому у организации, уступившей требование, не возникает дохода от реализации товар а п. 1 ст. 346.17 НК РФ ” .

Расходы. Если вы поставили покупателю товары, значит, на дату их реализации вы уже могли учесть стоимость этих товаров в расходах, несмотря на то что оплату за них еще не получили (конечно, при условии что ваша организация сама оплатила эти товары своему поставщик у) подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@ .

А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получитс я Письмо Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145 . Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано.

Пример. Учет доходов и расходов у упрощенца, уступившего право требования долга

/ условие / Организация «Икс» по договору купли-продажи продает организации «Игрек» за 500 тыс. руб. товар, приобретенный за 380 тыс. руб. и оплаченный поставщику в августе 2015 г. Товар был отгружен покупателю «Игрек» 15 сентября 2015 г. По договору оплата от покупателя должна поступить организации «Икс» не позднее 13 ноября 2015 г. Но, не дождавшись окончания срока, «Икс» уступает право требования по этому договору компании «Сигма» за 425 тыс. руб. Указанная сумма поступила на счет организации «Икс» 6 ноября 2015 г.

/ решение / Организация «Икс» признает:

  • расход в сумме 380 тыс. руб. 15 сентября 2015 г.;
  • доход в сумме 425 тыс. руб. 6 ноября 2015 г.

«Куплю дебиторку»: учет доходов и расходов у покупателя

Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет Письма Минфина от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172 , от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599 . А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в дохода х Письмо Минфина от 01.08.2011 № 03-11-06/2/112 .

Дополним рассмотренный пример еще одним условием. Допустим, организация «Игрек» перечислила своему новому кредитору — организации «Сигма» 500 тыс. руб. на счет 5 ноября 2015 г. (погасила задолженность). Следовательно, на эту дату «Сигма» должна учесть у себя в доходах 500 тыс. руб. А значит, и заплатить с этих 500 тыс. руб. налог при УСН.

Уступка права требования займа: особенности учета

Если будет уступлено право требования денежных средств в виде займа, то организация или ИП на УСН, к которой перейдет право, при возврате ей долга не должна будет учитывать его в своих дохода х подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2015 № 03-11-06/2/58357 ; Постановление АС ЗСО от 14.07.2015 № А67-6957/2014 . Но должна будет учесть сумму уплаченных ей процентов за пользование займом. А также разницу, если получится, что сумма, уплаченная за требование, окажется меньше суммы, полученной от должник а Письмо Минфина от 02.11.2011 № 03-11-06/2/151 .

Уступать же право требования займа для упрощенца — дело совсем невыгодное. Ведь в этом случае в расходах признавать будет нечего, а в доходы надо будет записать всю сумму, поступившую от продажи долг а Письмо Минфина от 25.01.2012 № 03-11-11/11 ; Постановление ФАС ЦО от 22.05.2014 № А48-3497/2013 .

Пример. Учет доходов и расходов при уступке займа

/ условие / Организация «Икс» в мае 2015 г. предоставила беспроцентный заем организации «Игрек» на сумму 500 тыс. руб. Долг организация «Игрек» должна была вернуть заимодавцу до 1 ноября 2015 г. Однако 16 сентября, остро нуждаясь в деньгах, организация «Икс» уступает право требования займа компании «Сигма» за 425 тыс. руб.

Эти деньги поступили на счет организации «Икс» 18 сентября 2015 г. В свою очередь организация «Игрек» перечислила всю сумму долга организации «Сигма» 23 октября 2015 г.

/ решение / На 18 сентября 2015 г. организация «Икс» должна признать в доходах 425 тыс. руб. А вот если бы сделки по уступке права не было и компания «Икс» дождалась погашения займа, ей не пришлось бы ничего учитывать ни в доходах, ни в расходах.

Читать еще:  Что означает печать утилизационный сбор в птс

На 23 октября 2015 г. организация «Сигма» должна учесть в доходах 75 тыс. руб. (500 тыс. руб. – 425 тыс. руб.).

Как видим, налоговые последствия от уступки права требования долга могут быть разными. И зависят они прежде всего от того, какой именно долг вы продаете.

Поэтому даже если вам срочно понадобились деньги, прежде чем решаться на продажу дебиторки, оцените размер налоговой нагрузки, которая появится после этой продажи.

Уступка права требования при усн доходы минус расходы

Договор цессии — center-yf ru

Если упрощенец приобрел какие-либо имущественные права, а впоследствии передал за вознаграждение другому лицу, то выручку нужно включить в доход. Основные средства можно оценить по покупной стоимости плюс расходы на монтаж и амортизировать один раз в год. Только во втором случае надо 5 млн.

Усн 2019, усн доходы 2019, усн 2019 конфигурации, усн доходы минус расходы 2019, онлайн кассы при усн с.Упрощенка — таковой спецрежим, при котором для расчета налога можно даже не учесть.Расходы на текущий ремонт общедомового имущества мкд на усн.контракт цессии, контракт цессии эталон, контракт цессии меж юридическими лицами, контракт.наиблежайшие отчетные даты ооо и ип на усн. Предприятие, применяющее упрощенку (доходы минус расходы), заключило контракт.Для наглядности изложим вероятные отношения компаний по уступке права требования на схеме ниже. Записывать его суммы в книжке учета будут только организации и предприниматели с объектом доходы.

Что такое убыток при УСН доходы минус расходы

  1. Оплатить минимальный налог в размере 1% с прибыли, а затем включить эту сумму в затраты в следующем году.
  2. Перенести убытки полностью в затраты на протяжении следующих 10 лет. Так, убыток, что был получен в 2019 г. можно учесть в расходах до 2025 г. включительно.
  1. Доля участников других предприятий не должна выйти за рамки 25%.
  2. Не получится перейти на упрощенный режим той компании, которая имеет филиалы или представительства.
  3. В течение 9 месяцев текущего года сумма прибыли не должна выйти за рамки 45 000 000 руб. (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

  • На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.
  • Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В процессе своей деятельности упрощенец вправе заключать все виды не запрещенных законом договоров, включая договор цессии (ДЦ) — договор, по которому можно продать (приобрести) право требования к должнику. Такие договоры в последнее время стали весьма распространены, и упрощенцы в данном случае не исключение.

Организация, применяющая УСН с объектом обложения — доходы минус расходы, приобрела по договору цессии, заключенному с банком, право требования банка к индивидуальному предпринимателю по кредитному договору, обязательства по которому обеспечены договором залога недвижимости

Таким образом, денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав, которые учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере фактически полученных сумм (смотрите письма Минфина России от 23.07.2012 N 03-11-06/2/92, от 16.04.2012 N 03-11-06/2/55).

Согласно ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе на неуплаченные проценты.

Уступка права требования при «упрощенке»

В комментируемом письме Минфина России речь идет о ситуации, когда организация, применяющая «упрощенку», приобретает по договору цессии у физических лиц принадлежащие им права требования возмещения убытков и реализует эти права путем взыскания задолженности в судебном порядке. В частности, организацию интересовало два вопроса.

Большинство налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, уже давно поняли, что упрощенной она является только на бумаге. Любая нетиповая операция для рядового «упрощенца» сразу же выливается в проблему определения правильности ее налогообложения. Одной из таких нетиповых операций, тем не менее достаточно часто встречающейся на практике, является перемена лиц в обязательстве – заключение договора цессии. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 20.06.13 № 03-11-06/2/23302)

УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника (ст. 382, 388 ГК РФ).

Из положений п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ следует, что выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Уступка права требования при — применении УСН

Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет Письма Минфина от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172 , от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599 . А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в дохода х Письмо Минфина от 01.08.2011 № 03-11-06/2/112 .

Если будет уступлено право требования денежных средств в виде займа, то организация или ИП на УСН, к которой перейдет право, при возврате ей долга не должна будет учитывать его в своих дохода х подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2015 № 03-11-06/2/58357 ; Постановление АС ЗСО от 14.07.2015 № А67-6957/2014 . Но должна будет учесть сумму уплаченных ей процентов за пользование займом. А также разницу, если получится, что сумма, уплаченная за требование, окажется меньше суммы, полученной от должник а Письмо Минфина от 02.11.2011 № 03-11-06/2/151 .

Договор цессии бухгалтерский учет у цедента на усн

роль два лица цедент (прежний кредитор) и цессионарий (новый кредитор).К договору цессии цедент должен приложить документы. Для упрощенца обозначенный доход учитывается в размере практически приобретенной от цессионария суммы. Но в любом случае после заключения контракта цессии неминуемы налоговые последствия. Проводки в 1с по договору цессии у цедента. До окончания строительства общество передало свои права по контрактам долевого роли в строительстве физическим лицам, заключив с ними договоры об уступке права требования.

появляется ли у него доход, подлежащий налогообложению при погашении обязательства должником валютными средствами? В бухгалтерском учете цедента проводки при первичной уступке валютного требования будут такие. Упрощенец по договору цессии заполучил право требования дебиторской задолженности по договору поставки. Данные организации приняли на себя обязательства по предоставлению обществу в собственность квартир в количестве, определенном в этих контрактах. дела, возникающие при смене контрагентов контракта, регулируются главой 24 штатского кодекса.Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедента.

Уступка права требования при применении УСН

Доходы. При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т.д., происходит не что иное, как реализация имущественных прав. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления (на счет либо в кассу) должны быть учтены в доходах п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет. А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в доходах Письмо Минфина от 01.08.2011 N 03-11-06/2/112.

Список расходов при УСН — доходы минус расходы, уменьшающих налог

Учет расходов дает Вам право на уменьшение налоговой базы, однако, не все затраты, понесенные ходе ведения деятельности, могут быть приняты при расчете налога. Для того, чтобы уменьшить налог на сумму расходов, характер понесенных затрат должен соответствовать требованиям НК. Согласно документу, при расчете налога учитываются только затраты, указанные в закрытом списке (ст. 346.16 НК). Если Вы понесли расходы, которые не числятся в списке НК, то принять их в расчете налога Вы не можете. Читайте также статью: → «Курсовые разницы при УСН»

Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги. В частности, в разделе І «УСНщикам» следует указывать обобщенную информацию суммах доходах и расходах, полученных по итогам года, в разделе ІІІ — о сумме понесенных убытков (при их наличии). Читайте также статью: → «Срок уплаты УСН в 2019»

Источники:

http://ppt.ru/news/135969
http://www.klerk.ru/buh/articles/329738/
http://www.garant.ru/consult/account/1298124/
http://glavkniga.ru/elver/2016/4/2224-ustupka_prava_trebovanija_primenenii.html
http://exjurist.ru/nalogovyj-vychet/ustupka-prava-trebovaniya-pri-usn-dohody-minus-rashody

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector